Ulga rehabilitacyjna 2024/2025 - wysokość, limity, zasady korzystania

Ulga rehabilitacyjna to jedno z najistotniejszych narzędzi wsparcia dostępnych dla dorosłych i dzieci niepełnosprawnych oraz ich opiekunów jeśli mówimy o podatku dochodowym od osób fizycznych i firm. Dzięki niej osoby z ograniczoną zdolnością do pracy i ich bliscy mający na utrzymaniu osobę niepełnosprawną mogą odliczyć od dochodu szereg wydatków ułatwiających wykonywanie czynności życiowych i poniesionych na rehabilitację, adaptację przestrzeni mieszkalnej, zakup niezbędnego sprzętu medycznego czy pomoc w codziennym funkcjonowaniu. Z ulgi tej można skorzystać w ramach rocznego rozliczenia podatkowego, zarówno w systemie PIT, jak i ryczałcie ewidencjonowanym.

Jaka jest ulga rehabilitacyjna 2024?

Ulga rehabilitacyjna zgodnie z art 26 ust 7a jest dostępna dla dwóch grup podatników: osób z niepełnosprawnościami oraz osób, które je utrzymują. W tym pierwszym przypadku najważniejszym warunkiem jest posiadanie odpowiednich dokumentów potwierdzających niepełnosprawność. Może to być orzeczenie o stopniu niepełnosprawności (znaczny, umiarkowany lub lekki) wydane przez odpowiednie organy orzecznicze. Dodatkowo, osoby, które posiadają rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową lub socjalną, również mogą skorzystać z tego odliczenia.

Osoby utrzymujące niepełnosprawnego członka rodziny – małżonkowie, dzieci, rodzice, rodzeństwo, pasierbowie, a także osoby obce przyjęte na wychowanie, mogą skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, pod warunkiem że dochód osoby niepełnosprawnej nie przekroczy ustalonego limitu rocznego dochodu. W 2023 i 2024 roku limit ten wynosi 19 061,28 zł brutto, czyli dwunastokrotność renty socjalnej. Istotne jest, aby dochody osoby niepełnosprawnej nie były wyższe niż ta kwota, ponieważ w przeciwnym razie opiekun nie będzie mógł skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej.

Czy można odliczać zapomogi z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych?

Warto pamiętać, że wydatki poniesione na rehabilitację, które zostały dofinansowane ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia czy z innych źródeł (np. PFRON, NFZ), podlegają odliczeniu tylko w części, która nie została pokryta tymi funduszami. Jeśli np. część wydatków została dofinansowana przez państwowe lub prywatne instytucje, ulga przysługuje tylko na różnicę między poniesionymi wydatkami a kwotą dofinansowania.

Ulga na produkty i usługi związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych dla dzieci, osób niepełnosprawnych dorosłych i ich opiekunów

Ulga rehabilitacyjna pozwala na odliczenie wydatków, które są bezpośrednio związane z rehabilitacją osoby niepełnosprawnej oraz jej codziennym funkcjonowaniem stosownie do potrzeb wynikających z potrzeb. Wydatki te są podzielone na dwie kategorie: wydatki nielimitowane i limitowane. Jeśli masz prawo skorzystać z odliczeń, uwzględnij ulgę rozliczając pit-37.

Wydatki nielimitowane to te, które można odliczyć w pełnej wysokości, bez żadnych ograniczeń. Do tej kategorii należą:

• wydatki na dostosowanie mieszkania do potrzeb osoby niepełnosprawnej, w tym przystosowanie łazienki, kuchni oraz innych pomieszczeń do jej codziennego funkcjonowania.
• wydatki na modyfikację pojazdów, które umożliwiają ich użytkowanie przez osoby niepełnosprawne, np. montaż specjalistycznych urządzeń ułatwiających prowadzenie pojazdu.
• zakup, naprawa lub wynajem wyrobów medycznych, takich jak wózki inwalidzkie, protezy, aparaty słuchowe, z wyjątkiem pieluchomajtek i podobnych produktów.
• wydatki na zakup, naprawę lub najem sprzętu rehabilitacyjnego, w tym urządzeń ułatwiających codzienne życie (np. chodziki, krzesła toaletowe).
• odpłatność za pobyt na turnusach rehabilitacyjnych, które mają na celu poprawę kondycji fizycznej osób niepełnosprawnych.
• wydatki na usługi opiekuńcze świadczone w domu, w tym usługi pielęgniarskie oraz opieka w przypadku przewlekłych chorób.
• koszty transportu osoby niepełnosprawnej na zabiegi rehabilitacyjne oraz używanie specjalistycznych pojazdów przystosowanych do przewozu takich osób.

Wydatki limitowane to te, które podlegają odliczeniu tylko w określonej wysokości. Do tej kategorii należą:

• opłacenie przewodników osób niewidomych, osób z niepełnosprawnością narządu ruchu oraz z utrzymaniem psa asystującego, a także opłacenie tłumacza języka migowego (do kwoty 2280 zł rocznie).
• możliwość odliczenia wydatków na używanie samochodu osobowego przez osobę z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa lub osobę ją utrzymującą do kwoty 2280 zł.
• wydatki na pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne, do kwoty 2280 zł rocznie.

Realizacja potrzeb wynikających z niepełnosprawności

Aby opiekun osoby niepełnosprawnej mógł skorzystać z ulgi, dochody osoby niepełnosprawnej nie mogą przekroczyć 19 061,28 zł brutto rocznie (12-krotność renty socjalnej). W przypadku, gdy dochody te są wyższe, ulga nie będzie przysługiwać, co może być problemem w wielu przypadkach, szczególnie jeśli osoba niepełnosprawna uzyskuje dochód ze zleceń lub innych źródeł. Warto zatem zwrócić szczególną uwagę na ten limit, aby nie utracić prawa do ulgi.

Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, podatnik musi posiadać odpowiednie dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków, takie jak faktury, rachunki lub paragony. W przypadku wydatków związanych z przewodnikami dla osób niewidomych utrzymaniem psa asystującego czy transportem należy także dostarczyć dodatkowe zaświadczenia, certyfikaty lub dowody na opiekę nad osobą niepełnosprawną. Wszystkie dokumenty należy przechowywać przez 5 lat, licząc od zakończenia roku, w którym złożono zeznanie podatkowe.