Coraz więcej przedsiębiorców decyduje się na przeniesienie spółki za granicę. Taki wybór zwykle podyktowany jest próbami optymalizacji podatkowej oraz poszukiwaniem chłonnego rynku zbytu dla towarów i usług. Kuszącą destynacją dla spółki wydają się państwa określane mianem rajów podatkowych. Co w praktyce oznacza prowadzenie spółki w raju podatkowym? Czy takie działanie jest bezpieczne?

Czym jest raj podatkowy?

W obowiązujących przepisach nie ma definicji raju podatkowego. Przyjmuje się jednak — w ślad za wytycznymi OECD oraz Unii Europejskiej — że za raj podatkowy uważa się państwo, które:

• nie wprowadza żadnych zobowiązań publicznoprawnych lub też podatki są bardzo niskie i mało transparentne,
• unika wymiany informacji podatkowych między rajem podatkowym a państwami członkowskimi OECD,
• gospodarczo jest uniezależnione od systemu podatkowego,
• nie stara się uszczelnić systemu podatkowego.

Raj podatkowy należy odróżnić od kraju o korzystnym systemie podatkowym. Prowadzenie spółki w raju podatkowym może mieć konkretne skutki podatkowe, nie zawsze pozytywne. Działanie na obszarze państwa, które stosuje preferencyjny system podatkowy, z reguły jest bezpieczne i nie budzi wątpliwości fiskusa.

Które państwa uznaje się za raje podatkowe?

Raje podatkowe mogą wydawać się doskonałym rozwiązaniem dla przedsiębiorcy, który planuje założyć spółkę offshore. Pozwalają płacić niskie podatki (lub wręcz nie płacić ich wcale), a także dają duże możliwości zapewnienia anonimowości transakcji. W Polsce lista rajów podatkowych została określona rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 marca 2019 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Obejmuje ono ponad 20 państw, wśród których można znaleźć m.in.:

• Księstwo Andory,
• Grenadę,
• Hongkong,
• Księstwo Monako,
• Brytyjskie Wyspy Dziewicze – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej.

Za raje podatkowe uznaje się też państwa wymienione w obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 28 lutego 2024 roku w sprawie ogłoszenia listy państw niechętnych do współpracy pod względem podatkowym. Na tej liście znalazła się m.in. Federacja Rosyjska, Fidżi, Palau i Panama.

Lista rajów podatkowych jest systematycznie poszerzana, dlatego przed założeniem spółki należy upewnić się, że dana jurysdykcja nie jest ryzykowna.

Jakie są skutki założenia spółki w raju podatkowym?

Realizowanie transakcji z podmiotami rajowymi wiąże się z odmiennymi progami dla obowiązku sporządzania cen transferowych. W przypadku transakcji pośrednich próg ten wynosi 500 tysięcy złotych. W przypadku transakcji bezpośrednich jest to 2,5 miliona złotych dla transakcji bezpośrednich oraz 500 tysięcy złotych dla pozostałych operacji.

Dodatkowo podatnik musi liczyć się z częstszymi kontrolami urzędu skarbowego, wzmożonym monitorowaniem operacji gospodarczych oraz brakiem możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków poniesionych w państwie stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.

Zaniechanie sporządzenia dokumentacji cen transferowych wiąże się z ryzykiem naliczenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości nawet 30% zobowiązania pierwotnego.

Rozważając założenie spółki w innym kraju niż Polska, należy zachować ostrożność w wyborze jurysdykcji. Niekiedy lepszym rozwiązaniem niż raj podatkowy może okazać się państwo o korzystnym systemie podatkowym, jak Czechy czy Słowacja. Takie działanie z reguły jest uważane przez organy podatkowe za w pełni legalne.

Zakładanie spółek offshore. Samodzielnie czy z pomocą kancelarii?

Chcesz założyć spółkę za granicą i rozważasz raj podatkowy jako wybór jurysdykcji? Skorzystaj ze wsparcia specjalistów z Kancelarii Oniszczuk & Associates, którzy wytypują dla Ciebie odpowiednie państwa do prowadzenia działalności. Doświadczeni prawnicy przeanalizują wszystkie aspekty zagadnienia, jak dostępne formy prowadzenia działalności gospodarczej, ulgi i zwolnienia, obowiązki księgowe oraz w stosunku do fiskusa. Wybierz świadomie miejsce, gdzie chcesz rozwijać swój biznes!